Excessief lenen aan banden
Het kabinet heeft op 17 juni 2020 het wetsvoorstel ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’ ingediend. Met dit voorstel wil het kabinet leningen aan een dga hoger dan € 500.000 gaan belasten. Het meerdere is fictief voordeel uit aanmerkelijk belang en wordt belast in box 2. De reden hiervoor is dat het kabinet belastinguitstel en –afstel door ‘bovenmatige leningen’ wil bestrijden. Logisch zou dan zijn dat als de lening onder zakelijke voorwaarden is aangegaan, er geen heffing plaatsvindt. Dat blijkt echter niet zo te zijn.
Zakelijke voorwaarden
De Afdeling advisering van de Raad van State heeft kritiek geuit op het wetsvoorstel. Zij plaatst terecht vraagtekens bij de effectiviteit van de nieuwe wet. Er zijn op dit moment circa 11.000 dga’s die een bovenmatige lening hebben bij hun eigen vennootschap. Het uitgangspunt is dat dit soort leningen – juist van deze omvang – onder zakelijke voorwaarden tot stand zijn gekomen. Dat wil zeggen dat er een zakelijk rentepercentage is afgesproken, dat partijen afspraken hebben gemaakt over de looptijd en aflossing van de lening en dat die afspraken worden nagekomen. Als aan die voorwaarden wordt voldaan, dan is er geen sprake van belastinguitstel of –afstel en zou er – gelet op het doel van de regeling – geen heffing moeten plaatsvinden.
Het kabinet heeft nog geen onderzoek gedaan naar de vraag hoeveel van deze leningen daadwerkelijk onzakelijke voorwaarden kennen. Een lening onder zakelijke voorwaarden is vergelijkbaar met een lening bij een financiële instelling. Opmerkelijk is dat het kabinet hier onderscheid tussen maakt. Een dga die meer dan € 500.000 leent bij een financiële instelling is hierover geen heffing verschuldigd. Sluit de dga onder exact dezelfde voorwaarden een leningsovereenkomst met de eigen vennootschap, dan wordt dit wel in de heffing betrokken.
Anticipeer op tijd
Het kabinet stelt zelf op dit punt dat het beleidsmatig en uitvoeringstechnisch te complex is om te kijken naar de zakelijkheid van leningen. Zij acht de grens van € 500.000 een goed uitgangspunt om het excessief lenen te ontmoedigen. Waar dit exact op gebaseerd is en hoe dit onderscheid gerechtvaardigd wordt, is onduidelijk.
Het laatste woord is hier nog niet over gezegd. Tot die tijd geldt voor dga’s dat zij kunnen anticiperen op de inwerkingtreding van de wet. In verband met de coronacrisis is de inwerkingtredingsdatum uitgesteld tot 1 januari 2023. Tot die tijd denken wij graag mee over (aflossings)mogelijkheden.
Ben je dga en val je mogelijk onder de toekomstige nieuwe regelgeving? Neem dan gerust contact met mij op voor meer informatie.